Положение о безналичных расчетах в российской федерации. Онлайн-касса при расчетах в безналичном порядке – новые требования закона Онлайн-касса будет применяться при безналичных расчетах

Гражданским кодексом допускается применение в Российской Федерации одной из форм денежного расчета (ст. 861). В настоящее время наиболее распространенной формой является именно безналичная. Особенность этого способа определяет использование на практике и нескольких «под форм». Федеральный закон предусматривает прямое использование любой из них, но с соблюдением обозначенных правил. Далее мы расскажем о них путем правового анализа.

Безналичный расчет и наличный расчет, что выгоднее?

В настоящее время деятельность практически любого предприятия осуществляется с применением именно безналичной формы. Порядок осуществление устанавливает профильное нормативное законодательство. Правовое регулирование указывает на то, что существенных отличий в требованиях для организаций и ИП сегодня нет. Просто у ИП нет обязанности открывать расчетный счет в банке. Т.е. основания и принципы здесь одни и те же.

Наличный вид, т.е. когда оплата проводится в национальной и любых иностранных валютах, между физическими (между собой) и юридическими лицами может производиться только в том случае, если общая по договору не превышает 100 тыс. рублей (сюда входят различные банковские поручения, и непосредственная передача средств по оплате товаров и услуг). Здесь следует применять ККТ или установленный БСО. В остальном, считаем, что эта форма предельна понятна.

Глава 1. Общие положения
Глава 2. Процедуры приема к исполнению, отзыва, возврата (аннулирования) распоряжений и порядок их выполнения
Глава 3. Особенности выполнения процедур приема к исполнению распоряжений участников платежной системы
Глава 4. Процедуры исполнения распоряжений и порядок их выполнения
Глава 5. Расчеты платежными поручениями
Глава 6. Расчеты по аккредитиву
Глава 7. Расчеты инкассовыми поручениями
Глава 8. Расчеты чеками
Глава 9. Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование)
Глава 10. Заключительные положения

Положение Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П
"О правилах осуществления перевода денежных средств"

С изменениями и дополнениями от:

15 июля 2013 г., 29 апреля 2014 г., 19 мая, 6 ноября 2015 г., 5 июля 2017 г., 11 октября 2018 г.

Настоящее Положение разработано на основании Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872), Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728), Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 1998, N 31, ст. 3829; 1999, N 28, ст. 3459, ст. 3469; 2001, N 26, ст. 2586; N 33, ст. 3424; 2002, N 12, ст. 1093; 2003, N 27, ст. 2700; N 50, ст. 4855; N 52, ст. 5033, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 1, ст. 18, ст. 45; N 30, ст. 3117; 2006, N 6, ст. 636; N 19, ст. 2061; N 31, ст. 3439; N 52, ст. 5497; 2007, N 1, ст. 9; N 22, ст. 2563; N 31, ст. 4011; N 41, ст. 4845; N 45, ст. 5425; N 50, ст. 6238; 2008, N 10, ст. 895; N 15, ст. 1447; 2009, N 1, ст. 23; N 9, ст. 1043; N 18, ст. 2153; N 23, ст. 2776; N 30, ст. 3739; N 48, ст. 5731; N 52, ст. 6428; 2010, N 8, ст. 775; N 19, ст. 2291; N 27, ст. 3432; N 30, ст. 4012; N 31, ст. 4193; N 47, ст. 6028; 2011, N 7, ст. 905; N 27, ст. 3873, ст. 3880; N 29, ст. 4291; N 48, ст. 6730; N 49, ст. 7069; N 50, ст. 7351) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 15 июня 2012 года N 11) устанавливает правила осуществления перевода денежных средств Банком России, кредитными организациями (далее при совместном упоминании - банки) на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации.

Регистрационный N 24667

Положение устанавливает новые правила перевода денежных средств ЦБР, кредитными организациями в России в рублях. Это связано с принятием Закона о национальной платежной системе. Положение ЦБР о безналичных расчетах в России утрачивает силу (кроме ч. II и ряда приложений).

Новое положение касается всех клиентов кредитных организаций (как физических, так и юридических лиц). Оно распространяется на перевод денежных средств с участием Внешэкономбанка.

Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия последних на основании распоряжений о переводе.

Предусмотрены следующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями; по аккредитиву; инкассовыми поручениями; чеками; перевод денежных средств по требованию получателя - прямое дебетование (ранее были платежные требования); перевод электронных денег (прежде это не предусматривалось).

При переводе денежных средств в качестве промежуточных этапов выделяются и операции с наличными (напр., выдача получателям-физлицам и прием от плательщиков-физлиц).

Прежнее положение о безналичных расчетах в т. ч. регламентировало расчеты через корреспондентские счета (субсчета) кредитных организаций (филиалов), открытые в ЦБР. Через корреспондентские счета в других кредитных организациях и счета межфилиальных расчетов. Приводился рекомендуемый порядок отражения основных операций в бухучете кредитных организаций при совершении расчетов через счета "ЛОРО", "НОСТРО" и через счета межфилиальных расчетов. В новом положении подобных разделов нет.

Предусмотрено, что банки утверждают внутренние документы, содержащие порядок составления распоряжений о переводе, их приема к исполнению, отзыва, возврата (аннулирования), исполнения.

Положение вступает в силу по истечении 10 дней после его официального опубликования, за некоторыми исключениями. Глава 3, которая посвящена особенностям выполнения процедур приема к исполнению распоряжений участников платежной системы, вступает в силу с 1 января 2013 г. Требования, определяющие максимальное количество символов в реквизитах платежного, инкассового поручений, платежных требования, ордера, составляемых в электронном виде, - с 1 апреля 2013 г.

Положение Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств"

Регистрационный N 24667

Настоящее Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением

"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Комментарий

На 1 июля 2018 года был запланирован переход на онлайн-кассы многих организаций и предпринимателей - представителей среднего бизнеса. К настоящему моменту законодатели приняли внушительный пакет поправок в Закон № 54-ФЗ , которые меняют порядок применения контрольно-кассовой техники (ККТ). Если одни нововведения сняли ранее существующие споры, то другие породили новые вопросы, ответы на которые пользователям придется находить на практике. Поправки внесены Федеральным законом от 03.07.2018 № 192-ФЗ (далее - Закон № 192-ФЗ) и вступают в силу с 3 июля 2018 года (за некоторым исключением). Особое внимание законодатель уделил применению ККТ при безналичных расчетах. Рассмотрим эти изменения подробнее.

Онлайн-касса будет применяться при безналичных расчетах

По общему правилу ККТ обязаны применять все организации и предприниматели при осуществлении расчетов (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее - Закон 54-ФЗ).

Понятие "расчет" является ключевым в этом законе, так как именно с ним связана обязанность применять ККТ. Данное понятие законодатель скорректировал. Так, расчет в прежней формулировке - это прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа (далее - ЭСП) за реализуемые товары (работы, услуги). Однако на практике выяснилось, что не все формы оплаты подпадают под это понятие. Например, перечисление денег по платежному поручению через кассу банка не относится ни к наличным денежным расчетам, ни к расчетам ЭСП. В связи с этим возникали споры о необходимости применения ККТ в таких случаях (см. ).

Теперь спорная формулировка в Законе 54-ФЗ заменена на прием (выплату) денег "наличными деньгами и (или) в безналичном порядке". При этом согласно банковскому законодательству к расчетам в безналичном порядке относятся расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, инкассовыми поручениями, чеками, электронными денежными средствами, а также перевод денежных средств по требованию получателя средств, т.е. прямое дебетование (п. 1.1 Положения , утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П). Отметим, что к безналичным расчетам относится также перевод денег по поручению физлица без открытия банковского счета, т.е. через операциониста в банке (письмо ЦБ РФ от 04.01.2003 № 17-44/1). Таким образом, порядок применения онлайн-касс распространили на все формы и способы оплаты за товары, работы, услуги. Что касается оплаты ЭСП, то это теперь не самостоятельный вид оплаты, а один из способов безналичной формы платежа.

Кроме того, в понятие "расчет" включены также:

прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;
зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;

По всей видимости, говоря о зачете предварительной оплаты (аванса), законодатель имеет в виду отгрузку товаров (передачу работ, услуг) в счет ранее произведенной оплаты. Поэтому на момент отгрузки (передачи) также возникает обязанность оформить кассовый чек. Такой подход контролирующие органы транслировали и ранее. Обязанность оформить чек при отгрузке прямо следовала из форматов чеков, которые утверждены приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ .

предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая кредитование граждан ломбардами под залог принадлежащих им вещей);
предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

В законе не уточняется, что под этим понимается. Полагаем, что в данном пункте идет речь о неденежных способах оплаты, когда вместо денег контрагент предоставляет иное имущество или выполняет работы или услуги.

Как видим, законодатель расширил понятие "расчет", тем самым увеличив перечень случаев, в которых следует применять ККТ. Одновременно с этим введена отсрочка применения ККТ для некоторых безналичных расчетов (см. ).

Как и когда выдавать чек при безналичных расчетах?

Поскольку законодатель распространил применение ККТ на безналичные расчеты, ему пришлось уточнить и срок выдачи (направления) чека в таких случаях.

По новым правилам при безналичных расчетах ККТ применяется на месте и в момент осуществления расчета с покупателем или клиентом (пп. "а" п. 11 ст. 1 Закона № 192-ФЗ).

Кроме того, детально прописан порядок и срок выдачи чека при безналичных расчетах, когда продавец и покупатель взаимодействуют дистанционно (кроме расчетов в Интернете, покупок в вендинговых автоматах и расчетах с помощью автоматов при услугах перевозки по п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). В таком случае чек (БСО) может быть передан одним из следующих способов (пп. "д" п. 4 ст. 1 Закона № 192-ФЗ):

в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом) - чек направляется не позднее рабочего дня, следующего за днем расчета, но не позднее момента передачи товара;
на бумажном носителе (без направления электронного чека или БСО) при расчете за товары - чек выдается вместе с товаром;
на бумажном носителе (без направления электронного чека или БСО) при расчете за работы или услуги - чек выдается при первом непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или уполномоченным им лицом.

Предусмотренные поправками нормы о сроке выдачи (направления) чека давно ожидаемы пользователями, но они не устранили существующие неясности. Дело в том, что подробные пояснения о сроке выдачи чека даны не для всех безналичных расчетов, а лишь для небольшой их группы (в нее входит оплата платежным поручением через банк). Правила направления (выдачи) чека при оплате в безналичном порядке через Интернет по-прежнему отсутствуют в законе.

Более того, момент начала течения срока на выдачу электронного чека при безналичных расчетах по-прежнему связан с датой расчета, однако в законе не оговорено, что понимается под этой датой. По всей видимости, следует руководствоваться разъяснениями контролирующих органов по этому вопросу. Так, Минфин России, руководствуясь п. 3 ст. 16.1 Федерального закона от 07.02.1992 № 2300-1 "О защите прав потребителей", поясняет, что под датой расчета понимается момент подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств кредитной организацией (см. ).

О том, кого новый Закон № 192-ФЗ освободил от применения онлайн-касс, см.